Momspligt for freelance journalister, fotografer m.fl.

Vejledende retningslinier for momspligt og momsfritagelse for freelancejournalister, fotografer m.fl.

Momsloven § 13, stk. 1, nr. 7 og nr. 3

Momsvejledningen 2004-1 D.11.3

Momsvejledningen 2004-1 D.11.7

På baggrund af en henvendelse fra Dansk Journalistforbund, har Told- og Skattestyrelsen udabejdet følgende retningslinier for momsfritagelse og momspligt for freelancejounalister. Hvis arbejdet udføres af en lønmodtager for en arbejdsgiver, er arbejdet/opgaven ikke omfattet af momspligt.

Momsfritagelse

Efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 3 er skoleundervisning og undervisning på videregående uddannelsesinstitutioner, faglig uddannelse og anden undervisning, der har karakter af skoleundervisning, fritaget for moms. Momsfritagelsen omfatter ikke kursusvirksomhed, der drives med gevinst for øje, og som primært retter sig mod institutioner m.v.

Retningslinier for salgsmoms (udgående moms)

De retningslinier, der er beskrevet for trykte medier omfatter også materialet, når det gengives på web.

Generelt kan det anføres, at for at en journalistisk ydelse kan være momsfritaget, skal journalisten have en sædvanlig grad af redaktionel frihed og skal præstere en individuel, selvstændig, skabende indsats, der har en vis originalitet.

Hvis den ydelse, som journalisten leverer ikke har den nødvendige grad af kunstnerisk og redaktionel frihed er leverancen momspligtig.

En forudsætning for, at de artikler og andre produkter, der nævnes idet følgende er fritaget, er således, at journalisten har en sædvanlig grad af redaktionel frihed

En forudsætning for, at den redigering der nævnes er fritaget, er således, at redigeringen er bearbejdning af en tekst under sædvanlig redaktionel frihed. Gennemgang og ændring af en tekst uden sædvanlig redaktionel frihed er ikke momsfritaget.

Blandede arbejdsopgaver

Hvis journalisten udfører en samlet arbejdsopgave, der indeholder både momspligtige -og frie ydelser, må det undersøges, hvad der særligt karakteriserer den pågældende arbejdsopgave og afgøres, om journalisten leverer flere uafhængige hovedydelser eller en enkelt ydelse, som består af en hovedydelse med sekundære ydelser. Ved denne vurdering skal man tage hensyn til samtlige omstændigheder ved den pågældende levering. Det har ikke afgørende betydning for vurderingen om der er aftalt en samlet pris for leveringen. En ydelse skal anses for sekundær i forhold til en hovedydelse, når den ikke for kunderne (en gennemsnitsforbruger) udgør et mål i sig selv, men er et middel til at udnytte hovedydelsen på de bedst mulige betingelser.

• Hvis det er flere uafhængige ydelser, afgøres momspligten for hver enkelte ydelse.
• Drejer det sig derimod om en hovedydelse med sekundære ydelser, følger de sekundære ydelser momsreglerne for hovedydelsen.

Et eksempel på dette kunne være følgende: En freelancer leverer en artikel til et ugeblad, hvor der indgår citater af tekststykker på et fremmedsprog, som oversættes ordret til dansk i artiklen. Den samlede levering af artiklen vil være momsfri. Man vil således ikke anse oversættelserne for at være en selvstændig momspligtig translatørydelse.

Hvis en faktura omfatter både momspligtige og momsfritaget leverancer, skal den indeholde oplysning om, hvilke af leverancerne der er momspligtige. De momspligtige leverancer skal anføres for sig med særsklit sammentælling.

Freelanceren har fuld fradragsret for købsmomsen af varer og ydelser, der udelukkende bruges til de momspligtige arbejdsopgaver.

Indkøb, som kun vedrører de momsfrie arbejdsopgaver

Freelancere har ikke fradragsret for indkøb, som kun vedrører de momsfrie opgaver, heller ikke hvis man har både momspligtige og momsfrie arbejdsopgaver.

Momsen på indkøb, freelanceren bruger til såvel momspligtige som private formål, kan medregnes til købsmomsen med den andel, som skønsmæssigt vedrører den momspligtige virksomhed. Det gælder f.eks. indkøb af el, gas, vand og telefon.